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2016年9月

为什么澳大利亚会计师需要关注ATO最近对外包公司征税的举动

创建人:Odyssey 立法
标签: 转移利得税, 离岸实体, 离岸, 外包业务, 特许权使用费

在最近的情况下 Tech Mahindra Limited诉FCT联邦法院裁定,一家印度居民公司从其澳大利亚常设机构(PE)雇员及其印度雇员为澳大利亚客户提供IT服务,应就其从服务中获得的部分收入在澳大利亚纳税由印度提供。

对于那些 从技术上讲,《印度协定》第7条第(1)款规定了一条一般规则,即缔约国一方企业的利润仅应在该国征税,尽管第7条第(1)款(b)规定该条一般规则有两个例外,即在缔约国另一方内销售货物或商品 相同或相似的种类 出售给通过常设机构进行销售的活动,以及与此相关的与通过常设机构进行的活动相同或相似的其他业务活动。

第十二条规定,缔约国一方一方的居民可从中获得有利的特许权使用费,而该特许权使用费发生在缔约国另一方(来源国),则缔约国双方均可对第十二条第(3)款规定的特许权使用费征税。

法院认为 向澳大利亚客户提供的某些印度服务类别的付款构成 特许权使用费 ,因此相关金额应缴纳澳大利亚税。 仅在(也)在澳大利亚提供服务的情况下,澳大利亚才有能力根据第7条的有限吸引力规则对利润征税.

应该注意的是 纳税人已提出上诉 向整个联邦法院起诉。

澳大利亚一直在通过继续加强保持澳大利亚公司税基廉正的愿望,来转移跨国公司转移利润。这已在 转移利得税.

在上述情况下,越来越明显的是,ATO也对涉及外国工人向澳大利亚提供服务的机构感兴趣。

鉴于广泛的离岸外包实践以及涉及的许多机构,向联邦联邦法院提起的上诉结果将影响任何拥有澳大利亚私募股权公司的外国外包公司。

它还可能会影响在其他国家/地区拥有外国机构的澳大利亚会计师事务所。如果澳大利亚税务局正在向印度公司征税,那么应该期望印度税务局会以实物回应。

期望ATO着眼于在与澳大利亚会计公司相关的离岸实体中有外国工人的澳大利亚会计公司,这是一个不小的飞跃。当然,离岸专业人士正在吹捧许多“有趣”的结构,例如澳大利亚会计事务所在香港设立实体,在菲律宾设立实体。记得 维肯比计划 anyone?

只有时间会证明,当澳大利亚预算/贸易赤字达到平衡时,压力是否会消除,或者这是否是对新业务模式征税的长期转变。